С 28 ноября 2025 года в силу вступил Федеральный закон № 425-ФЗ, вносящий ряд существенных поправок в Налоговый кодекс РФ. Эти изменения в первую очередь затрагивают субъектов малого и среднего предпринимательства, использующих специальные режимы налогообложения.

Изменения для упрощенной системы налогообложения (УСН)

1. Возросшие лимиты. На 2026 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Это повышает предельный размер доходов для работы на УСН до 490,5 млн рублей (против 450 млн в 2025 г.), а лимит по стоимости основных средств — до 218 млн рублей (было 200 млн). Требование по численности персонала остается прежним.
2. Новые правила по НДС. Для «упрощенцев» снижен порог обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Теперь уплачивать этот налог обязаны те, чьи доходы по итогам 2025 года превысили 20 млн рублей.
   • Базовая ставка НДС повышается до 22%, при этом льготная ставка 10% на социально значимые товары сохраняется.
   • Впервые ставшие плательщиками НДС «упрощенцы» могут выбрать либо общую ставку 22% (с правом на налоговые вычеты), либо специальные пониженные ставки:
     • 5% — при годовом доходе от 20 до 272,5 млн рублей.
     • 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей.
     • Важно: применение пониженных ставок лишает права на вычеты по НДС.
3. Гибкость в выборе ставок. Закон предусматривает упрощенные процедуры смены ставки НДС для новых плательщиков, включая возможность отказа от пониженной ставки в течение первого года. Кроме того, в 2026 году для впервые нарушивших правила уплаты НДС «упрощенцев» будет действовать мораторий на привлечение к ответственности.
4. Унификация региональных льгот. С 2026 года право субъектов РФ устанавливать пониженные или нулевые ставки по УСН будет централизовано. Льготы смогут применять только предприниматели, занятые в видах деятельности из специального перечня Правительства РФ.

Ужесточение условий для патентной системы (ПСН)

Существенно снижен лимит доходов для применения ПСН. Если в 2025 году право на патент утрачивалось при доходе свыше 60 млн рублей, то с 2026 года этот порог уменьшен до 20 млн рублей. При расчете лимита суммируется доход по всем действующим патентам ИП.

Корректировки по страховым взносам

• Отменяются универсальные льготы по страховым взносам для всех субъектов МСП. Преференции сохранятся только для компаний и ИП, работающих в приоритетных отраслях (перечень определит Правительство РФ).
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы освобождаются от уплаты взносов на время прохождения военной службы по контракту в рамках СВО.
• Для ИП на УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН база для расчета пенсионных взносов будет определяться от фактической прибыли.

Упрощение документооборота

С 1 июля 2026 года вводится единая унифицированная форма уведомления для УСН. Она заменит множество отдельных бланков, которые использовались для разных ситуаций (переход, смена объекта, отказ и т.д.). В новом документе достаточно будет отметить нужный вариант и заполнить соответствующие поля.